合同完工时,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲 工程结算 一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款. 二、向业主开出工程价款结算单办理结算时,按结算单所列金额,借记应收账款科目,贷记本科目.工程施工合同完工后,将本科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记本科目,贷记工程施工科目. 三、本科目应按工程施工合同设置明细账,进行明细核算. 四、本科目期末贷方余额,反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款. 工程施工 一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利. 二、本科目应设置以下两个明细科目: 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本,一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等.该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集. 成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用.其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等.间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用,包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等. 其中,属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目(合同成本)下设置间接费用明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关工程成本.