老师,视同销售的分录,还有视同销售是开发票吗?需要在申报的时候怎么填表
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84785037 | 提问时间:2019 07/13 09:48
将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入(按市价)
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
B将自产,委托加工或者购进的货物作为投资
借:长期股权投资
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
C将自产,委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
借:应付股利
贷:主营业务收入 (公允价值)
应交税费--应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本 (账面价值)
贷:存货
D将自产,委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人
借:营业外支出
贷:库存商品(成本)
应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)
因为购进原料时抵扣了进项税,如果不视同销售不体现销项税的话就少交增值税
所以,一方面反映销项税额增加,另一方面,同时反映主营业务收入增加的就是A选项和C选项。
补充一下其他四种视同销售的账务处理:
①将货物交付他人代销;
委托方的处理—— a视同买断方式下,一般在发出商品时,确认收入
b收取手续费方式下,在收到受托方开来的代销清单时确认收入
②销售代销货物
受托方的处理——按收取的手续费确认收入
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
不确认收入
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
属于自产、自用性质,不得开具增值税专用发票,但要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入
借:在建工程(非生产经用机器、设备)
贷:库存商品(成本)
应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)
知识拓展:
视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。本题中涉及到的是增值税的视同销售,在企业所得税中也涉及到视同销售。
2019 07/13 09:50
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