以例进行阐述 　　2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。不考虑其他相关税费。 　　【分析】由于售后回购交易属于融资交易，原则上，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间接期计提利息，计入财务费用。账务处理如下： 　　（1）1月1日发出商品时： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170000 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 1000000 　　应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000 　　同时结转成本： 　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，并直接计入当期财务费用。本例中由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。 　　1月至5月，每月应计提的利息费用为20000（100000÷5＝20000）元。 　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000 　　（2）5月31日，甲公司购回商品时，增值税专用发票上注明商品价款110万元，增值税额18.7万元。 　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000 　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　借：其他应付款 　　　　　　　　　　　1100000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）187000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 1287000