老师您好 研发支出辅助账的填写依据是什么?根据哪个会计科目填写呢?
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84785022 | 提问时间:2019 06/05 10:19
辅助账汇总表,是根据项目辅助账来填写的。列入福利费即可,研发支出-费用化支出-福利费。
辅助账按照税法口径,从会计账本中取数,辅助账内容一定不会与会计账本数据一致,而是小于会计账本数据。首先,辅助账要从会计账本中取数,而且最好是同步,就是会计做一笔研发支出的分录,辅助账就跟着记一笔。
其次,辅助账不是照抄会计账本,而是按照税法口径去分析填写。
填表顺序
顺序一:正着填,先填研发支出辅助明细账,再填研发支出辅助账汇总表,最后填加计扣除归集表。
这样填的前提条件是:研发支出辅助账日清月结、步步跟随会计账本。
顺序二:倒着填,先填加计扣除归集表,再填辅助账汇总表,最后填辅助账明细表。
这样填的条件是:企业平时没填过辅助账,要申报备案了,临时抱佛脚,先把表“比划”出来再说。笔者敢赌一块钱,好多企业都是这么搞的。
需要说明的是,辅助账明细表不用备案的,企业留存备查。
填表规则
规则一:辅助账明细表的数据,最终要汇总在辅助账汇总表中,辅助账汇总表数据,要汇总在加计扣除归集表中。
规则二:一个研发项目,填一张辅助账明细表。
规则三:一个研发项目,可能处于研究阶段,也可能处于开发阶段,还可能处于完成阶段。所以,费用化的要填一张表,资本化的要填一张表。费用化那张表和资本化那张表,长得都是一模一样的,但不同的是,费用化那张表,期初余额和期末余额、以及表中的余额,都填零,而资本化那张表,期初余额、期末余额以及表中的余额,不但有数,还要标明借贷方向。
规则四:一个研发项目,可能有不同表现形式,比如自主研发、委托研发,一个形式要填一张表。
规则五:众多研发项目,企业要加计扣除的研发项目,要填明细表,且所填数据过入辅助账汇总表,企业不准备加计扣除的研发项目,也应该填明细表,但不**入辅助账汇总表,留存备查,以核对加计扣除数据的准确性。当然,您若嫌麻烦,根本不填,估计也没人管你。
规则六:不管有多少个研发项目,不管填多少个辅助账明细表,都要汇总到一个辅助账汇总表中,再过入到一张加计扣除归集表中。换言之,一个企业,只报一张辅助账汇总表和一张加计扣除归集表。
2019 06/05 10:26
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