1元转让股权涉税问题?和账务处理怎么操作
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84785041 | 提问时间:2019 05/30 10:07
1元转让股权账务处理怎么做?
1、接收投资单位
借:实收资本——出让人
贷:实收资本——受让人
2、出让股权单位
借:其他应收款——受让人
贷:长期投资—其他股权投资—被投资单位
投资收益 (如果损失,借记营业外支出)
3、受让股权单位
借:长期投资—其他股权投资—被投资单位 (股权面值)
营业外支出(折价购买,贷记投资收益)
贷:银行存款
1元转让股权有何税务风险?
所谓“1元转让股权”,是指转让方以1元人民币的价格向受让方转让股权。这种现象多发于同一实际控制人控制的企业之间,而且经常出现在标的企业净资产为负的情况下。比如,A国有企业2005年接收重庆H公司时,H公司净资产为负数,该企业未做账务处理。2012年,A企业处置H公司90%的股权时,因H公司长期亏损,资不抵债,所以以1元价格转让给关联方。
“1元转让股权”的实质就是名义金额转让,它的应用优势很明显——在转让资不抵债企业的股权过程中,转让双方无法以标的企业的实际负资产计入投资相关科目。如果以0元作为转让价值,在企业所得税计量中会将此列为赠予行为,不利于企业的整体税收筹划,所以很多国有企业都热衷于以1元的价格受让净资产为负的股权。
虽然给企业带来诸多方便,但“1元转让股权”也会产生税务风险。最突出的就是存在着企业净资产低估,以“1元转让股权”逃避税负的情况。因此,在绝大多数情况下,“1元转让股权”都被税务机关视为转让价格明显偏低且不具有合理理由,进而遭遇税收合规性审查。
2019 05/30 11:16
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