财政拨款结转和财政拨款结余是什么意思?资金结存是什么意思?其他资金结转结余是什么意思
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84784994 | 提问时间:2019 04/18 17:54
8101 财政拨款结转
一、本科目核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。
二、本科目应当设置下列明细科目:
(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目
“年初余额调整”:本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因,需要调整财政拨款结转的金额。
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年末结账后,本明细科目应无余额。
(二与财政拨款调拨业务相关的明细科目
1.“归集调入”:本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时,实际调增的额度数额或调入的资金数额。年末结账后,本明细科目应无余额。
2.“归集调出”:本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时,实际调减的额度数额或调出的资金数额。
年末结账后,本明细科目应无余额。
3.“归集上缴”:本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时,实际核销的额度数额或上缴的资金数额。
年末结账后,本明细科目应无余额。
4.“单位内部调剂”:本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途,调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。年末结账后,本明细科目应无余额。
(三)与年末财政拨款结转业务相关的明细科目
1.“本年收支结转”:本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额。
年末结账后,本明细科目应无余额。
2.“累计结转”:本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本明细科目年末贷方余额,反映单位财政拨款滚存的结转资金数额。
本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目,并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算,在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;同时,本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的,还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。
三、财政拨款结转的主要账务处理如下:
(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理
1.因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款项或财政性货币资金,或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出,属于以前年度财政拨款结转资金的,借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目,贷记或借记本科目(年初余额调整)。
2.因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直接支付、授权支付款项或收回财政性货币资金,属于以前年度财政拨款结转资金的,借记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目,贷记本科目(年初余额调整)。
(二)与财政拨款结转结余资金调整业务相关的账务处理
1.按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的,按照实际调增的额度数额或调入的资金数额,借记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目,贷记本科目(归集调入)。
2.按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金的,按照实际调减的额度数额或调出的资金数额,借记本科目(归集调出),贷记“资金
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结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目。
3.按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的,按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额,借记本科目(归集上缴),贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目。
4经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途,调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的,按照批准调剂的金额,借记“财政拨款结余——单位内部调剂”科目,贷记本科目(单位内部调剂)。
(三)与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理
1.年末,将财政拨款预算收入本年发生额转入本科目,借记“财政拨款预算收入”科目,贷记本科目(本年收支结转);将各项支出中财政拨款支出本年发生额转入本科目,借记本科目(本年收支结转),贷记各项支出(财政拨款支出)科目。
2019 04/18 18:07
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