老师【例题•计算分析题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：　　(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。　　(2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。　　(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。　　(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。　　(7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。　　假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。　　要求：　　(1)计算甲公司2018年第三季度专门_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

(1)甲公司2018年第三季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54（万元）甲公司2018年第三季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=（3000-1900）×1.2%×3/12=3.3（万元）甲公司2018年第三季度专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7（万元） (2)甲公司2018年第四季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元) 甲公司2018年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（万元）甲公司2018年第四季度专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9（万元） (3)甲公司2018年第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（万元） 2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=（1900+1250-3000）×2/3+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/3=150×2/3+750×1/3=350（万元） 2018年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/3+600×1/3)×100%=1.32% 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62（万元）或者：2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=（1900+1250-3000）×2/12+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/12=150×2/12+750×1/12=87.5（万元） 2018年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/12+600×1/12)×100%=5.28% 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额=87.5×5.28%=4,62（万元）