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企业所得税弥补亏损明细表怎么填,去年有1000万亏损,今年盈利了100,弥补100亏损
84785024 | 提问时间:2019 04/15 23:29
庄老师
金牌答疑老师
职称:高级会计师,中级会计师,审计师
企业所得税弥补亏损明细表填法   “企业弥补亏损是用最近的盈利年度依次弥补”的。关于“当年可弥补的所得额”的年度,如2004年的亏损,最近的年度依次为2005年、2006年。。。直至2009年,弥补亏损的上述年度,前1年、前2年。。。   又比如A公司2009年度如果亏损15万元,那么2004年度剩余的亏损25万元,在2009年度最后一年汇算清缴中不能弥补,A公司将失去弥补的机会。此外2007年度“可结转到以后年度弥补的亏损额”将会是90万元,此时2009年度“可结转到以后年度弥补的亏损额”是90+15(2009年度亏损)=-105万元!   企业所得税弥补亏损明细表实例   A公司2009年盈利200万元(即主表23行“纳税调整后所得”100万元),可用于弥补2009年以前5年尚未弥补的亏损,并按顺序弥补。《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下:   报表填制分析:   1、本年为2009年,依次往前推第五年为2008年,第四年为2007年,第三年为2006年,第二年为2005年分别填入第1列的6行、5行、4 行、3行、2行。A公司2009年当年盈利200万元,在2列6行填入200;2008年申报表反映盈利180万元,同年,经税务机关确认,从被合并企业 转入亏损额80万元,且剩余弥补期为3年,因此,分别在2列5行填入180,在3列5行填入-80,合计100填入4列5行。将2007年、2006年、 2005年的盈利或亏损分别在2列4行填入-200、在2列3行填入-50,在2列2行填入-500.   2、A公司2005年的亏损 500万元未在2006年、2007年弥补,在2008年弥补100万元,在2009年弥补200万元。因此,在第二行的6列、7列、8列分别填入0、 0、100,2行9列合计为100;A公司2006年的亏损50万元尚未弥补,在3行的7列、8列里,以及9列合计数均为0;A公司2007年亏损200 万元,在第4行的8列、9列均应填0;2008年为获利年度,不存在弥补情况,因此,该行9列的数据为空。   3、按亏损的弥补顺序, 先用2009年的盈利200万元弥补2005年度的亏损400万元,在本表的10列填入200,2005年度尚未弥补的亏损200万元结转下一年继续弥 补,在本表的11列2行填入200.2006年的亏损50万元、2007年的亏损200万元,在2009年不足以弥补,分别在本表的10列3行、4行填入 0、在本表的11列3行填入50、4行填入200.   在本表的10列6行填入合计数200,并将该数据填入2009年度企业所得税申 报表主表的24行“弥补以前年度亏损”;在本表的11列7行填入合计数450,包括2005年尚未弥补的亏损200万元、2006年尚未弥补的亏损50万 元和2007年未弥补亏损200万元。   (三)A公司2010年“企业所得税弥补亏损明细表”的填制   A公司2010年实现盈利400万元,《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下:   企业所得税弥补亏损明细表(三)(见附件)   报表填制分析:   1、本年为2010年,依次往前推第五年为2009年,第四年为2008年,第三年为2007年,第二年为2006年,第一年为2005年,分别填入第 1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。A公司2010年当年盈利400万元,在2列6行填入400;2009年申报表反映盈利(纳税调整后所 得)200万元,加上2010年税务稽查调增应纳税所得额60万元,因此,在2列5行应填入合计数260.将2008年、2007年、2006年、 2005年的盈利或亏损额分别在2列4行填入180、在2列3行填入-200、在2列2行填入-50、在2列1行填入-500.另将2008年从被合并企 业转入的亏损额80万元,在3列4行填入-80,合计100填入4列4行。   2、A公司2005年的亏损500万元,未在2006年、2007年弥补,在2008年弥补100万元、在2009年弥补260万元。因此,在1行的5列、6列、7列、8列分别填入0、0、100、260,1行9列合计360.   A公司2006年的亏损50万元,尚未弥补,在2行的6列、7列、8列以及9列合计数,均为0.   A公司2007年亏损200万元,尚未弥补,该行的7列、8列、9列的数据均为0.   A公司2008年的合计盈利额100万元,不存在被弥补的情况,因此,该行的8列、9列、10列、11列均为空。   A公司2009年盈利260万元,不存在被弥补情况,因此,该行的9列、10列、11列均为空。   3、按亏损的弥补顺序,首先,用2010年的盈利400万元弥补2005年度尚未弥补的亏损140万元,在本表的10列1行填入140.至此,2005 年度的亏损500万元,分别在2008年弥补100万元、2009年度弥补260万元、2010年度弥补140万元,未超出5年得弥补期限(假设2005 年的亏损在第五年没有弥补完,也不得结转以后年度继续弥补,即11列1行不得填写数据)。其次,用2010年盈利补亏余额260万元(400-140), 计算弥补2006年的亏损额50万元,分别在本表的10列2行、11列2行填入50和0.再次,用2010年剩余的盈余额210万元(260-50),计 算弥补2007年亏损200万元,分别在本表的10列3行、11列3行填入200和0.这样,2006年度亏损50万元、2007年度的亏损额200万元 弥补完毕。   在本表的10列6行填入合计数390,并将该数据填入2010年度企业所得税申报表主表的24行“弥补以前年度”,在本表的11列7行填入合计数0.至此,企业以前年度的亏损全部得以弥补,2010年度应纳税所得额10万元填入主表的第25行。
2019 04/15 23:33
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