现在已经选定小企业会计准则,但是有政府补助的专项款,需要"其他收益"这个科目,但是不能增设科目,
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84785026 | 提问时间:2019 03/26 15:49
小企业会计准则这个政府补助是做2401 递延收益
一、本科目核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。
二、本科目应按照相关项目进行明细核算。
三、递延收益的主要账务处理。
(一)小企业收到与资产相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
(二)收到的其他政府补助,用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的,应当按照收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。在发生相关费用或亏损的未来期间,应当按照应补偿的金额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的,应当按照收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额,反映小企业已经收到、但应在以后期间计入损益的政府补助。
5301 营业外收入
一、本科目核算小企业实现的各项营业外收入。包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款,在“其他应收款”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
三、营业外收入的主要账务处理。
(一)小企业确认非流动资产处置净收益,比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行账务处理。
(二)确认的政府补助收入,借记“银行存款”或“递延收益”科目,贷记本科目。
(三)小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(四)确认的捐赠收益,借记“银行存款”、“固定资产”等科目,贷记本科目。
(五)确认的盘盈收益,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”科目,贷记本科目。
(六)确认的汇兑收益,借记有关科目,贷记本科目。
(七)确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等,借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目,贷记本科目。
(八)确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
四、月末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
2019 03/26 15:51
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