库存商品账面成本是100，目前市场价格是80，会计确认资产减值损失20，反映在利润表里。若当年会计利润是1000，没有其他调整项。那么应纳税所得额=1000+20=1020，应交税费=1020*0.25=255 第二年卖出，确认收入80，结转成本80（100-20），假如当年会计利润是1000，没有其他纳税调整，应纳税所得额=1000-20=980，应交税费是980*0.25=245。 可见，会计应当确认为当年的亏损，税法当年不承认，而第二年税法承认了。当年本来可以抵扣的亏损，税法要求未来抵扣，对于企业来说，这是一项资产。 所以在第一年 借：递延所得税资产20*0.25 贷：所得税费用20*0.25 递延所得税负债则是会计认为当年应当确认的收益税法不承认，税费要求未来交税，则对企业来说是一项负债，比如交易性金融资产的公允价值变高