一、执行《小企业会计准则》 计提残保金时（按计算的应缴金额）：借：税金及附加 —— 残疾人就业保障金贷：应交税费 —— 应交残疾人就业保障金 实际缴纳残保金时：借：应交税费 —— 应交残疾人就业保障金贷：银行存款 二、执行《企业会计准则》 计提残保金时（按计算的应缴金额）：借：管理费用 —— 残疾人就业保障金贷：应交税费 —— 应交残疾人就业保障金 实际缴纳残保金时：借：应交税费 —— 应交残疾人就业保障金贷：银行存款 特殊情况：逾期缴纳产生滞纳金 若未按时缴纳产生滞纳金，滞纳金需计入 “营业外支出”：借：营业外支出 —— 滞纳金贷：银行存款