审计程序 （一）了解与评估 了解公司的费用报销政策、审批流程及内部控制制度，评估其设计的合理性及执行的有效性。 分析公司的费用结构，识别大额费用支出的类别及主要发生部门，确定重点审计领域。 （二）凭证检查 抽取大额费用支出的记账凭证及原始凭证，包括发票、合同、审批单、付款凭证等，检查其内容的完整性、真实性和合规性。 核对发票的真实性，可通过税务机关的发票查询系统进行验证。 检查合同条款，如服务内容、金额、期限等是否与发票及记账凭证相符。 审查审批单，确认费用支出是否经过了适当的授权审批，审批流程是否符合公司规定。 对于大额的差旅费、业务招待费等，检查相关的出差申请单、报销单、行程单、餐饮发票等，核实费用发生的真实性及合理性，如是否存在超标准报销的情况。 （三）分析性程序 计算大额费用支出占总费用的比例，并与以前年度进行比较，分析其变动趋势的合理性。对于异常变动的项目，进一步追查原因。 按费用类别分析大额费用支出的明细情况，如将办公费按具体项目（如办公用品、水电费等）进行细分，与行业平均水平或公司历史数据进行比较，判断其合理性。 （四）截止性测试 选取资产负债表日前后的大额费用支出凭证，检查其入账时间是否正确，有无跨期入账的情况。 查看发票日期、付款日期及记账凭证日期，确保费用在所属期间内确认。 （五）访谈与调查 与相关部门负责人及财务人员进行访谈，了解大额费用支出的背景、业务实质及审批过程等，获取关于费用合理性的解释。 对于可疑的大额费用支出，可向供应商、服务提供商等进行函证或电话询问，核实交易的真实性及金额的准确性。 审计底稿内容 （一）费用清单及分析表 编制大额费用支出清单，列示费用项目、金额、发生日期、支付方式、经办部门等信息。 制作大额费用支出分析表，包括与以前年度的比较分析、按费用类别细分的分析等，并注明分析结论及异常情况。 （二）凭证复印件 整理并装订抽取的大额费用支出的记账凭证及原始凭证复印件，如发票、合同、审批单、付款凭证等，并在凭证上标注审计人员的检查标记及说明。 （三）截止性测试底稿 记录截止性测试的样本选取情况、测试过程及结果，包括发票日期、付款日期、记账凭证日期的核对情况，对于跨期入账的项目，应详细记录调整分录。 （四）访谈记录 整理与相关部门负责人及财务人员的访谈记录，包括访谈时间、地点、人员、访谈内容摘要等，并由被访谈人签字确认。 （五）函证及回函（如有） 如进行了函证，应保存向供应商、服务提供商等发送的询证函副本及收到的回函原件或传真件、电子邮件等，并记录函证结果及对差异的处理情况。 （六）审计人员的分析与结论 汇总各项审计程序的执行结果，对大额费用支出的真实性、合理性及支出手续的完整性发表审计意见。 分析审计过程中发现的问题及异常情况，提出相应的审计调整建议和管理建议，并记录在底稿中。