因为税法有相关的扣除标准：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。对于不能税前扣除的部分，需要计入当期应纳税所得额的。

您看一下这个题目：

【不定项选择题】（2021年）甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：
　　（1）取得销售收入5 000万元。
　　（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元；非广告性赞助支出40万元。
　　（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款8万元。
　　（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。
　　（5）按规定缴纳财产保险费90万元。
　　（6）利润总额560万元。
　　已知：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　（1）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（　）。
　　A.100万元
　　B.35万元
　　C.60万元
　　D.25万元
  『正确答案』D
『答案解析』限额1：100×60％＝60（万元），限额2：5 000×5‰＝25（万元）60万元>25万元，因此准予扣除的业务招待费支出为25万元。


　　（2）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（　）。
　　A.80万元
　　B.88万元
　　C.58万元
　　D.67.2万元
  『正确答案』B
『答案解析』用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（30可以据实扣除），准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。限额：560×12％＝67.2（万元），其他公益性捐赠支出发生额为58万元，58万元<67.2万元，因此可以税前扣除。因此甲公司准予扣除的公益性捐赠支出是30＋58＝88（万元）。


　　（3）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（　）。
　　A.非广告性赞助支出40万元
　　B.按规定缴纳的财产保险费90万元
　　C.缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元
　　D.缴纳的增值税195万元
  『正确答案』AD
『答案解析』选项A，非广告性质的赞助支出不得税前扣除；选项D，缴纳的增值税不得税前扣除。


　　（4）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（　）。
　　A.560＋（100×60％－5 000×5‰）＋19.5＝614.5万元
　　B.560＋（100－5 000×5‰）＋40＋（50＋30＋8－560×12％）＋195＝890.8万元
　　C.560＋（100－100×60％）＋30－90＝540万元
　　D.560＋（100－5 000×5‰）＋40＝675万元
  『正确答案』D
『答案解析』应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝560[会计利润]＋（100－5 000×5‰）[业务招待费]＋40[非广告性赞助支出]＝675（万元）。

这个题目中，由于业务招待费的扣除限额1：100×60％＝60（万元），限额2：5 000×5‰＝25（万元）60万元>25万元，因此准予扣除的业务招待费支出为25万元。

不能税前扣除的75万元是需要纳税调增，因此企业的应纳税所得额为560＋75＋40＝675万元