A企业是小规模纳税人：2022年，暂估了38万成本（销售服务类），2022年底，未冲回暂估，2023年5月汇算清缴也未做调整。现2023年9月5日，更正汇算清缴，调增38万，补缴2022年暂估38万部分（销售服务类）企业所得税9600元，滞纳金460.75元。 请问老师：1.分录怎么做？2.2022年挂的38万暂估，23年9月5号汇算清缴调增后，账务上如何冲回？