新企业所得税纳税申报表房企填写示例（二）

　　　　销售费用——广告费        20

　　　　贷： 银行存款               35

　　借：待摊税费——营业税金及附加    169.5

　　　　——土地增值税         60

　　　　贷： 应交税费——应交营业税金及附加           169.5

　　　　　　　——应交土地增值税                60

　　借：应交税费——应交营业税金及附加           169.5

　　　　——应交土地增值税                60

　　　　贷： 银行存款                                229.5

　　（二）企业所得税汇算清缴

　　1、预售收入及税金

　　《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第六条规定， 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

　　A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行 “1.销售未完工产品的收入”第1列“税收金额”填报3000万元，第24行“2.销售未完工产品预计毛利额”填报300万元（预计计税毛利率10%），第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填报229.5万元，第22行“（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”填报70.5万元，第21行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”填报70.5万元。

　　A105000《纳税调整项目明细表》第39行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”第2列“税收金额”填报70.5万元，第3列“调增金额”填报70.5万元。

　　2、业务招待费支出

　　A104000《期间费用明细表》第4行“四、业务招待费”第3列“管理费用”填报15万元。

　　甲公司本纳税年度实际发生业务招待费15万元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为9万元；本纳税年度销售（营业）收入3000万元（本年预售收入），按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为15元，取其低者为允许税前扣除的税收金额9万元，甲公司申报纳税调整增加6万元。

　　A105000《纳税调整项目明细表》第15行“（三）业务招待费”第1列“账载金额”填报15万元，第2列“税收金额”填报9元，第3列“调增金额”填报6万元。

　　3、广告费和业务宣传费支出

　　A104000《期间费用明细表》第5行“五、广告费和业务宣传费”第1列“销售费用”填报20万元。

　　甲公司本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费20万元，按销售（营业）收入15%计算准予扣除的广告费和业务宣传费支出为450万元，减本年扣除的以前年度结转额430万元，甲公司申报纳税调整减少430万元。

　　A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行“一、本年广告费和业务宣传费支出”填报20万元，第4行 “本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”填报3000万元，第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”填报450万元，第7行 “本年结转以后年度扣除额”填报0万元，第8行“加：以前年度累计结转扣除额”填报500万元，第9行“减：本年扣除的以前年度结转额”填报430万元，第12行“七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”填报-430万元，第13行“八、累计结转以后年度扣除额”填报70万元。

　　A105000《纳税调整项目明细表》第16行“（四）广告费和业务宣传费支出”第4列“调减金额”填报430万元。

　　填表如下（单位：万元）