火车票抵扣和税前扣除的最新变化
上周末税务总局、财政部和中国国家铁路集团有限公司联合发布《关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（公告2024年第8号），该公告的规定与企业抵扣进项税和税前扣除息息相关，发生了哪些新变化呢？
一、铁路电子客票属于全面数字化电子发票。
铁路电子客票适用于实名制的境内旅客运输售票、退票和改签业务。
非实名制车票、应急纸质车票、中铁银通卡/E卡通车票等相关业务，暂不提供开具电子发票。
二、自2024年11月1日至2025年9月30日前，国内旅客运输服务铁路纸质车票和铁路电子客票并行。
在2025年9月30日前，企业取得国内旅客运输服务的铁路纸质车票可以报销、税前扣除和计算抵扣进项税额；在2025年9月30日及之后，企业只能依据电子发票报销、税前扣除和抵扣进项税额。
三、旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可于180天内登录铁路12306账户查询、下载、打印电子发票。
超过180天的，按照旅客与铁路运输企业的约定执行。因此，需要报销的，行程结束及时下载、打印电子发票。
注意：铁路纸质车票与铁路电子客票不可重复开具。
四、企业取得铁路电子客票，抵扣时应进行用途确认，系统自动计算抵扣进项税额。
铁路纸质车票不需要用途确认，由纳税人自行计算抵扣。
注意：铁路运输企业收取的退票费属于其他现代服务，取得退票的铁路电子客票不能抵扣，只有取得增值税专用发票的退票费才可以抵扣。
五、用于税前扣除、抵扣税款和财务报销的铁路电子客票，应填写购买方名称、统一社会信用代码。
铁路电子客票如需用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息，开票后直接交付到对应单位的税务数字账户。相关出行人信息在旅客信息栏（区）展示。
六、电子发票有误需要换开发票，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》。
注意：企业不能填开《红字发票信息确认单》。
1.购买方未作用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》，开具红字铁路电子客票。
2.购买方已进行用途确认或入账确认的，由铁路运输企业填开《确认单》，经购买方确认后，开具红字铁路电子客票。
购买方已将铁路电子客票用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《红字发票信息确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运输企业开具的红字铁路电子客票后，与《红字发票信息确认单》一并作为原始凭证。
七、进行用途确认抵扣的铁路电子客票，应填报增值税申报表附表二的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次。
注意：不是填报增值税申报表附表二的8b栏。
企业已将电子发票申报抵扣的，铁路运输企业发起冲红流程后，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填报增值税申报表附表（二）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。
八、购买方通过税务数字账户进行电子发票（铁路电子客票）查询、查验、下载、打印和用途确认，也可以通过全国增值税发票查验平台查验。
旅客个人可以通过个税APP个人票夹对电子发票进行查询、下载等。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：裴老师（正保会计网校答疑专家），侵权必究！
编辑推荐：
