缓缴税款申报及做帐问题

来源：正保会计网校 2022-02-16

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制造业缓缴的增值税怎么做账？2021年10月缓缴的增值税，在2022年2月缴纳前，如果2022年1月底前的留抵税额是否可以抵减2021年缓缴应缴的增值税？

国家税务总局公告2021年第30号《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》的解读中举例讲到“纳税人G属于《公告》规定的制造业中型企业，且按月缴纳相关税费，在2021年11月申报期结束前，登录电子税务局依法申报10月相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。若纳税人G按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前依法申报2021年第四季度相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。”

所以，纳税人符合条件缓缴税款的，仍要按规定申报，申报时填写当期真实发生数据，申报完成后，确认适用缓缴的纳税人，才在缴税环节可以暂时不需缴纳对应缓缴的税款。

缓缴税款时，对正常申报的税款按以往缴税一样计提，只是缴纳时，按实际缴纳税款冲减计提的应缴税费就可以。

比如，缓缴50%增值税的一般纳税人，本期申报后应纳增值税100万元，缓缴50万元，计提增值税分录为

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 1,000,000.00

贷：应交税费-未交增值税 1,000,000.00

然后按实际缴纳50%时，做分录

借：应交税费-未交增值税 500,000.00

贷：银行存款 500,000.00

如果该纳税人是适用全额缓缴的，本期只做计提分录

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 1,000,000.00

贷：应交税费-未交增值税 1,000,000.00

缓缴的税款为“应交税费-未交增值税”科目贷款余额，待缓缴期满时缴纳即可。因为该部分已经形成申报形成的应纳税额，不可以以2022年1月底的留抵税额抵减。