“个税手续费返还”，它来了！

1

依据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发[2023]48号 ）：“代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。”
所以，企业办税人员可以在2024年1月1日至2024年3月31日，在自然人电子税务局（扣缴端）----代扣代缴---退付手续费核对模块申请退还个税手续费。

2

税费见下方国家税务总局12366纳税服务平台青岛市税务局的视频讲解截图：

注意：对于企业将收到的个税手续费奖励给相关办税人员，是否免征个人所得税，各地税务机关执行口径不一，建议参考当地的执行口径。

3

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人， 收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
所以，建议执行《企业会计准则》的企业计入“其他收益”；建议执行《小企业会计准则》的企业计入“营业外收入”。

4

给办税人员的奖励，属于办税人工资奖金，同日常工资奖金一同核算，建议分录如下：
借：管理费用
     贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
     贷：银行存款

5

原政策《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）规定：““三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。”但该文件已经废止。
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告 》(国家税务总局公告2018年第61号 )规定：“第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。”
综上，扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员，用于其他用途也并无限制。

6

《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发[2023]48号）规定：“三、“三代”税款手续费支付比例和限额
(一)法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的0.5%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。”
《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
综上，由于《中华人民共和国个人所得税法》对手续费比例有明确规定，所以按照规定比例执行，仍然是百分之二的手续费，且不受最高限额70万元的限制。