这样的进项不能抵扣？不知道会吃亏~

增值税进项税额能否抵扣让很多纳税人感到迷茫。今天我们就来说说什么样的进项不能抵扣，一起仔细阅读下面内容吧，后面还有案例分析哦！  

一、业务不该抵

按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.非正常损失所对应的进项。具体包括：

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税：

(1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、凭证不合规

取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、资格不具备

有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。

四、案例解析

案例一

增值税一般纳税人的下列行为中，哪些可以进项税额抵扣？哪些不可以？

1. 将外购的货物用于抵偿债务

2. 将外购的货物用于交际应酬

3. 将外购的货物无偿赠送给外单位

4. 将外购的货物对外投资

解析：

选项2，按照《增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，“交际应酬”属于个人消费，因此外购货物取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。

其他三个行为由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。

案例二

2017年1月，某企业（增值税一般纳税人）购入一批材料用于本企业职工食堂建设，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元。则该企业能抵扣增值税进项税额吗？

解析：

按照《增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，这批材料是属于集体福利，取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。

| 来源：上海税务