全面预算管理的效用与执行

不论是海尔、青岛啤酒等传统企业还是腾讯、谷歌等互联网企业，在其卓有成效的公司运营背后，都是按照企业制定的经营目标层层分解、下达于企业内部各个部门，以一系列的预算计划为绩效目标，以执行、控制、检视、反馈、评价、考核为后续手段为辅，形成企业的信息化管理控制系统。这种全面预算管理在企业内部控制中发挥着核心作用。正如著名管理学家戴维•奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

几乎所有的大型国有上市公司都有一套特色化的全面预算管理体系。例如，华润（集团）有限公司是隶属于国务院国资委管理的一家有72年发展历史的中央企业。在经过多年的实践和不断改进后，总结了一套旨在贯彻全面预算管理的运行体系，所谓6S管理体系；中海油有限公司，经过10年的努力和不断完善，建立了具有鲜明特色的计划预算管理体系，在公司的价值提升、风险控制、目标管理、资源配置等方面发挥了重大作用。

国内某家在新加坡上市的集团公司，拥有有十几家分公司，这家公司的业绩一直是同行中的翘楚，销售和利润遥遥领先。正是得益于一套非常全面的预算管理体系，企业的成本控制非常到位、销售持续增长，企业的董事长对公司发展状况了如指掌。这家公司的董事长说，企业需要把预算变为员工的一种习惯，成为企业文化的一部分，这样他就能很安心地给下属安排工作，而不用发愁执行问题。

然而，行之有效的全面预算管理不只是财务部门的单一工作，而是全员参与的，自上而下的与绩效收益挂钩的全员计划。预算的精确编制，取决于各个业务部门提供数据的精确性， 而不单单是财务部的事情。提高全面预算的执行力，通常需要从下列几个方面努力：

1.企业领导要了解认可并全力推行，自上而下通力配合；

2.要培养全体员工的预算管理意识，把预算管理当成日常控制的一种“习惯”，将其融会贯通到企业的文化中，使每一项业务的发生都能与相应的预算项目关联起来，才能借助预算工具引领企业正常运营。这时候，企业的销售目标才可能实现突破，成本将更加可控，企业战略执行更到位。

3.提高人员的素质，培训全体人员了解掌握全面预算知识，是实施效果的重要影响因素。

4.将预算与考核紧密结合，加强对预算过程的监控、分析和调整。

当前大多数全面预算管理执行不成功原因复杂,既有预算执行控制不严的原因,也有预算编制本身的原因;既有企业财务部门管理控制不力、公司制度和方法不科学，相关人员对原则重视不足，责任意识缺失的问题，也有客观的制度、公司激励机制的不完善等各方面的原因。总结起来，比较突出的几点原因有：

1. 各部门对预算管理的知识理解不到位，不了解预算管理指标设计的提取方法和工具，各业务部门缺乏与财务的沟通合作，导致各部门提供给财务的数据不精确，编制出的预算指标不合理，缺乏执行效力；

2. 各部门领导对部门业务的预算数据和各岗位的绩效考核要点没有清晰的认识，缺乏将预算指标与考核指标的量化融合的技巧，导致了预算在实际执行中，丧失了激励约束的动力，没能引动全员自上而下的参与，造成了预算管理的失效。

企业应采取适合自身特点的指标提取方法，确定合理的预算计划，并将预算与绩效考核融合起来，比如销售预算，在认真调研市场的基础上，应与销售人员充分沟通，由具体销售部门领导为责任人，结合部门实际和战略目标以及企业的长短期利益，根据不同的销售策略性质采取不同的业务方法提取预算指标，并结合各岗位考核指标，引导和激励职员。

附： 有效解决公司执行力问题的方法——专题内训

对于预算管理执行不到位的公司，高效快捷的方法就是聘请经验丰富的预算管理专家, 通过专题内训和现场咨询方式，针对性地解决问题，找到公司预算管理执行不到位、中途夭折的症结所在，打破企业长久以来的预算管理僵局。

首先，利用专题内训的形式，可以充分宣传和普及预算管理知识，提高员工素质，调动全员积极性。

其次，利用内训专家讲授的真实案例和感受，向公司领导、各部门负责人及相关职员讲授预算管理的设计流程和实施步骤，讲授预算管理工具应用、量化技巧等执行落地内容，让全体员工都能清晰了解预算管理的执行要点与细节。

第三，促进财务部门与其他部门间的理解和沟通，让财务理解战略、理解业务，让业务理解财务，配合预算工作。

第四，学习优秀公司在预算管理过程中有哪些行之有效的执行策略，日常执行过程中,如何把握细节处理技巧，灵活应对实际业务情况，让公司在有效推行全面预算管理过程中克服困难、少走弯路。