小规模纳税人免征增值税优惠七大误区！必看！

财政部 税务总局公告2021年第11号和国家税务总局公告2021年第5号规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
截至目前，财政部和国税总局没有出台相关文件，废止财政部 税务总局公告2021年第11号和国家税务总局公告2021年第5号文件，因此，小规模纳税人月销售额未超过15万元免征增值税的规定有效，继续执行。

财政部 税务总局公告2022年第15号规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
因此，小规模纳税人出租不动产和转让不动产等适用5%征收率的销售收入不免征增值税。
但是需要注意，财政部 税务总局公告2021年第11号规定，小规模纳税人月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，）的，免征增值税。
上述月销售额15万元（季度销售额未超过45万元）包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计销售额。
因此，小规模纳税人如有出租不动产销售收入或转让不动产销售收入，且小规模纳税人的合计销售额未超过15万或45万元的标准，则出租不动产销售收入或转让不动产销售收入免征增值税。

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
因此，如果小规模纳税人在2022年4月1日及之后开具发票的销售收入，是属于2021年4月1日至2022年3月31日期间的且适用3%征收率的销售收入，如所属月份销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税；超过的则按1%计算缴纳增值税。

关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）的解读
三、小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？
答：按照本公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
根据上述国税总局解读可知，小规模纳税人可以部分放弃或全部放弃免征增值税。

关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）的解读
三、小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？
答：按照本公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
根据上述国税总局解读，小规模纳税人放弃免税开具增值税专用发票其增值税征收率为3%。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第三条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

纳税义务发生时间在2022年3月31日前，如已按1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率1%开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率1%开具红字发票，再重新开具正确的征收率为1%的蓝字发票。