给股东分红！注意这些！

忙碌的一年就要快结束了，企业经营了一年，效益不错的情况下，股东可能要根据被投资企业的经营成果来考虑分红了，在企业分红的过程中，需要注意一下相关的法律问题和涉税问题。

一、企业当年亏损是否可以分红？

《中华人民共和国公司法》第一百六十六条：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。”

依据上述规定，公司当年亏损，当年是没有利润给股东分红的，但是如果公司有累计未分配利润，可以决议分配以前年度结余的未分配利润。

二、是否必须按照出资比例来分红？

《中华人民共和国公司法》第三十四条：股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

依据上述规定，股东原则上按照实缴的出资比例分取红利，而不是认缴比例。在股东没有实缴出资的情况下，想要按照认缴出资比例进行分红或不按实缴出资比例进行分红都需要按上述规定，由全体股东一致约定同意。

三、给个人股东分红的税务处理问题

1、《中华人民共和国个人所得税法》相关规定：

第三条 利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第六条 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额

第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

因此，被投资企业给自然人股东分红，需要按规定代扣代缴个人所得税。

2、股东会做出了分红决议，公司没有支付股利，是否需要代扣个税呢？

参考《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

因此，股东会出了分红决议，被投资企业做了应付股利的账务处理，应该按规定代扣个税。

四、给法人企业股东分红税务处理问题

依据《企业所得税法》第二十六条规定，法人企业股东属于境内居民企业的，从境内直接投资的居民企业取得分红，为免税收入，可以享受免征企业所得税。

关于法人企业股东取得投资收益的确认时间，可以参考《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

作者：老顾（正保会计网校答疑专家）