辅导！生产企业出口使用过的设备与出口退税
生产企业生产产品出口可以享受出口退税，实行增值税免抵退税办法。那么生产企业将使用过的设备出口，是否和自产产品一样可以享受出口退税呢？答案是不一定。具体情况如下：
情况一：生产企业出口在2008年12月31日以前购进的设备，实行增值税免退税。
相关政策：
国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第七条
情况二：生产企业出口2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备，实行增值税免退税。
相关政策：
国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第七条
情况三：生产企业出口2009年1月1日以后购进的设备，但当时未取得增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书
出口使用过的设备，该设备购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的，免征增值税。
相关政策：
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第六条
情况四：生产企业出口生产自产货物的外购设备，取得专票已抵扣进项税额，符合条件的，视同自产货物退税。
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件4：视同自产货物的具体范围第二条规定：“生产企业持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合财税[2012]39号附件4第一条规定的条件的，出口生产自产货物的外购设备，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策。”
财税[2012]39号附件4第一条规定：
持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：
（一）已取得增值税一般纳税人资格。
（二）已持续经营2年及2年以上。
（三）纳税信用等级A级。
（四）上一年度销售额５亿元以上。
（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
情况五：生产企业出口使用过的外购设备，购进时取得增值税专用发票已抵扣进项税额但不符合视同自产的
生产企业出口使用过的外购设备，购进时取得增值税专用发票已抵扣进项税额，但不符合财税[2012]39号附件4规定的视同自产货物的，征收增值税。
作者：裴老师（正保会计网校答疑专家）
