制造业中小微企业2022第四季度延缓缴税常见问题
《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）明确，自2021年11月1日起，制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。今天就会员朋友常见的问题，给大家做个解析。
一、延缓缴纳税费的对象——制造业中小微企业
制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
二、年销售额如何判断？
截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定;
截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定;
2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
三、延缓缴纳税费税种包括哪些？
税种：企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
四、延缓的所属期如何规定？
按月度申报的纳税人：所属期2021年10月、11月、12月的税款可延长。如按月缴纳相关税费的制造业中型企业，在2021年11月申报期结束前，申报10月相关税费后，确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。
按季度申报的纳税人：所属期2021年第四季度的税款可延长，在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。
五、延缓缴纳税款的金额？
制造业中型企业，可以延缓缴纳各项税费金额的50%；制造业小微企业，可以延缓缴纳全部税费。
六、申报提示
按月度申报的纳税人：在2021年11月申报期结束前，登录电子税务局依法申报10月相关税费后，界面自动弹出是否享受延缓缴纳《公告》规定各项税费金额的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；可缓缴部分缴纳期限自动延长，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。
按季度申报的纳税人：在2022年1月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2021年第四季度相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，延缓缴纳税款延长期限为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。
纳税人如果是实行季度申报且简易申报的个体工商户，纳税人无需确认，系统将暂不划扣可缓缴的相关税金，缓缴的税费在2022年4月划扣2022年第一季度应缴税费时一并划扣。
作者：刘老师（正保会计网校答疑专家）
