小规模纳税人季度销售额未达45万的申报处理

总有会员咨询：小规模纳税人符合季度销售额不超过45万，免征增值税的政策，在填写申报表时，免税销售额是填写含税金额还是不含税金额？如果填写不含税金额，是按照1%换算、还是3%换算呢？

今天，笔者就举个极限数值的例子给大家：

某广告公司为增值税小规模纳税人，选择按季度申报。2021年4-6月提供服务取得含税收入45.45万元，开具增值税普通发票。

业务分析：

1. 小规模纳税人申报表中的销售额均为不含税销售额。

2. 在2020年3月1日--2021年12月31日，小规模纳税人申报表中的销售额均按照1%换算（注意：湖北小规模纳税人2020年3月1日--2021年3月31日免征增值税）。

3. 本期免税额是按照3%计算的。

所以，纳税人取得不含税销售额为45.45 ÷1.01=45万元，未超过免税标准，免征增值税。

报表填写：

销售货物开具普通发票相应收入应填写主表“货物及劳务”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。

作者：刘老师（正保会计网校财税专家）