个人所得税综合所得年度汇算应该注意的一些问题

目前，个人所得税综合所得年度汇算正在火热进行中，在近期的会员咨询中，对于大家有疑惑的几个问题，给大家梳理如下，供大家参考。

1、个人所得税综合所得年度汇算时，劳务报酬所得如何计算收入额？

年度汇算时，依据新《个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

需要注意的是，预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算，这个不适用年度汇算。

2、申报大病医疗附加扣除时，跨年度的医疗费用，如何计算扣除额？

职工年末住院，第二年年初出院，按照目前实务中医院的结算管理制度，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。个人在申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，应该在结算时间所属的年度申报个税附加扣除。

3、对于全年一次性奖金是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得税计算？

按照《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人取得全年一次性奖金可以选择单独计税，如果发放时选择了单独计税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。

如果在发放时并入综合所得，预扣预缴了个税的，在汇算清缴时原则上不允许在分拆出来单独计税。在实务中，有个别税局允许扣缴义务人先做更正申报，然后个人在汇算清缴时可以选择不并入综合所得。具体需要跟主管税局沟通确认。

4、如果夫妻同时有大病医疗支出，想都在其中一方扣除，扣除限额是多少？

夫妻同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在一方扣除，扣除限额分别计算，每人最高扣除额为8万元，合计最高扣除限额为16万元。

5、如果显示“国库退库失败”如何处理

在个人所得税手机app或自然人电子税务局网页WEB端显示：“国库退库失败”

原因可能是由于个人录入的个人银行卡的状态异常造成退税审核不成功。一般可以通过在线变更银行卡的方式实现成功退税。最好本人的境内的一类借记类银行卡，不能使用信用卡，而且最好是规模较大的商业银行卡。

在修正相应信息后，可再次申请退税。

6、如果个人没有做汇算清缴，有什么影响？

纳税人的纳税申报情况将纳入个人信用管理。未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、提供虚假资料申报享受税收优惠、不配合税务检查、虚假承诺等行为，都会对个人信用产生影响。

另外，如未依法如实办理综合所得年度汇算的，还可能面临税务行政处罚。根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

来源：老顾（正保会计网校财税专家）