炒鸡实用~先马后看!固定资产税会概念与核算分录
固定资产对我们财务人员来说并不陌生,几乎天天都在核算。最近也总有学员问到固定资产概念以及和会计核算的问题,固定资产概念在会计和税法规定中一样吗?会计分录又如何做?小编在这里为大家总结了下。
你知道吗?固定资产在会计、增值税、企业所得税中概念是不一样的,区别如下:
1.会计——未明确区分动产与不动产,形态上是有形资产。
根据《企业会计准则第4号-固定资产》规定,固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:
(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(2)使用寿命超过一个会计年度。
2.增值税——只包括与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产,不包括不动产。
根据《增值税暂行条例实施细则》规定,前款所称固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
根据财税[2016]36号附件1规定,固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
3.企业所得税——即包括有形动产也包括不动产。
根据《企业所得税法实施条例》规定,固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
下面是小编整理的一些固定资产的常用核算分录:
1.固定资产的取得
不需要安装
借:固定资产
应交税费-应交增值税
贷:银行存款
需要安装
(1)购入安装的固定资产时
借:在建工程
应交税费-应交增值税
贷:银行存款
(2)支付安装费时
借:在建工程
贷:银行存款
(3)安装完毕达到可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
2.固定资产折旧的账务处理
借:制造费用(基本生产车间)
销售费用(销售部门)
管理费用(管理费用)
在建工程(工程建设)
其他业务成本(经营租出的固定资产)
贷:累计折旧
注:因大修理而停用的固定资产,应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。
(固定资产折旧计算方法有平均年限法(又称直线法)、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法(又称合计年限法),工作中根据实际情况适用即可,一般情况下,一经选定不得随意变更。)
3.固定资产后续支出的核算
固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用。主要分费用化和资本化进行处理。
费用化后续支出
借:销售费用
管理费用等
贷:银行存款
资本化后续支出
1.转入在建工程
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.资本化的后续支出
借:在建工程
贷:银行存款等
3.达到预计可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
4.固定资产的处置
固定资产的处置通过“固定资产清理”科目核算,包括把它进行出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
(一)固定资产转入清理
借:固定资产清理(净值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(原值)
(二)支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
(三)出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借:银行存款(变价收入)
原材料(残料)
其他应收款(保险公司或过失人赔款)
贷:固定资产清理
(四)结转净损益
借:营业外支出
贷:固定资产清理
或者
借:固定资产清理
贷:营业外收入
5.固定资产清查
(1)盘亏
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
报经批准后
借:其他应收款
营业外支出
贷:待处理财产损溢
(2)盘盈
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积利润分配-未分配利润