印花税的那些事——产权转移书据

应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》

（一）产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；

（二）土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五；

（三）股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率为价款的万分之五；

（四）商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。

注意：转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割

政策依据：《中华人民共和国印花税法》

（一）关于产权转移书据的印花税 

●对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。 

●对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。 

●对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。 

政策依据：《财政部 税务总局关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第58号）

（三）在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据免征印花税。

政策依据：《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策的通知》（财税〔2023〕44号）

（四）对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

政策依据：《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

（五）对因农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据，免征印花税。 

政策依据：

《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》（财税〔2017〕55号）

《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2022年第23号）

（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》