税收协定中的“受益所有人”如何进行判断

　　问：税收协定中的“受益所有人”如何进行判断？

　　答：根据《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（2012年第30号公告）第三条规定：“申请享受协定待遇的缔约对方居民（以下简称申请人）从中国取得的所得为股息的，如果其为在缔约对方上市的公司，或者其被同样为缔约对方居民且在缔约对方上市的公司100%直接或间接拥有（不含通过不属于中国居民或缔约对方居民的第三方国家或地区居民企业间接持有股份的情形），且该股息是来自上市公司所持有的股份的所得，可直接认定申请人的受益所有人身份。”

　　但针对不同案例的实际情况，基层税务机关会在受理审核时根据纳税人提交的资料，结合其他相关文件规定，综合判断申请人是否可享受税收协定（含税收安排）待遇。