小型微利企业季度申报附表中本期减免所得税税额是怎么算的

　　【问题】

　　小型微利企业季度申报时应纳税所得额是9000元，是按25%计算出应纳税额后再减半征收企业所得税吗？附表中本期减免所得税税额是怎么算的？

　　【答案】

　　企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　财税「2015」34号  一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　财税「2015」99号 一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 

　　所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适用的所得税税率是25%，所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。

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