境外分支机构取得各项境外所得，是否缴纳企业所得税

　　【问题】　　

　　居民企业在境外设立的分支机构取得的未汇入境内的各项境外所得，是否也需计入居民企业应纳税所得额缴纳企业所得税？

　　【答案】

　　 根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）第三条第（一）款的规定，居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。

　　居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

　　另外，《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）第十一条及十三条明确：企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。

　　所称不具有独立纳税地位，是指根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）的税收居民。

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