农业企业购进滴灌、喷灌，对方是免税，销售如何纳税

　　问：农业生产企业，是小规模纳税人，以前购进的小麦、滴灌、喷灌等，滴灌、喷灌有部分已使用，还有一部分未使用，因我们已将土地承包出去，因此将小麦、已使用滴灌、喷灌、未使用过滴灌、喷灌均折价销售，我们购进滴灌、喷灌时，对方是免税，现在销售，如何纳税？

　　答：财政部 国家税务总局《关于农业生产资料征免增值税政策的通知  》财税〔2001〕113号 ： 一、下列货物免征增值税：  4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

　　国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知   国税发〔1993〕151： 十六、农机： 农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。（详见文件）。根据以上文件规定贵公司如果是销售种子、种苗、化肥、农药、农机等，属于免税范围。如果贵公司是销售已使用过的农机，根据财政部 国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知  》 财税〔2009〕9号 ：二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　因此根据 财税〔2009〕9号文件小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。但财税〔2001〕113号规定销售农机是免税，并没有排除销售旧农机是属于免税货物，因此建议与当地税务机关积极沟通，争取按销售农机属免税产品来执行。

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