先进制造业企业加计5%抵减应纳增值税税额，如何账务处理

答：无需设置专门的科目，在实际享受减税时计入”其他收益”。

 如：贵公司当期销项税为120，当期进项税为100，因存在可加计抵减金额为5，则当期应纳税额为15（120-100-5），则账务处理如下：

借：应交税费--未交增值税  20

         贷：银行存款           15

               其他收益            5 

需要注意的是，先进制造企业、集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业均要求单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。建议企业设置备查账，备查登记加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。