企业将中间试制品赠送给客户，研发费用加计扣除时如何处理

【问题】

企业将中间试制品赠送给客户，研发费用加计扣除时如何处理？

【答案】

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：“七、其他事项

……

(二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。”

企业将中间试制品赠送给客户，需要视同销售确认收入。所以，研发费用加计扣除时这笔特殊收入需要从已归集的研发费用中扣减。

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