已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被解除异常，怎么处理

【问题】

公司收到主管税务机关通知，告知之前已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。在办理纳税申报时应当如何填报？

【答案】

参考国家税务总局公告2021年第20号《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》附件《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。

公司在2021年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

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