企业发生的待认证进项税额填报资产负债表填报到哪个报表项目

　　【问题】

　　企业发生的待认证进项税额填报资产负债表填报到哪个报表项目？

【答案】

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）第三条规定，“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

根据上述规定，企业发生的待认证进项税额填报资产负债表时填报到“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目。

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