支付给境外公司的延期支付货款利息，是否代扣代缴增值税
来源： 正保会计网校
2021-03-02
普通
【问题】
我司从境外进口原材料，由于未按合同约定时间支付货款，额外支付给境外公司的延期支付货款利息，是否需要代扣代缴增值税和企业所得税？
【答案】
《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
……
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
根据上述规定，你公司进口货物，境外公司不是境内的增值税和企业所得税纳税人，支付的延期付款利息不需要代扣代缴增值税和企业所得税。
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