企业所得税季度预缴时营业外收入是否填入营业收入项目

【问题】

企业所得税季度预缴时财务报表中的营业外收入是否填入“营业收入”项目中？

【答案】

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2020年第12号）附件1《<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>（2020年修订）》中《A200000<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）>填报说明》明确，第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计营业收入。第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。

根据上述规定，企业所得税季度预缴时财务报表中的营业外收入不填入“营业收入”项目中。

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