个体工商户的增值税核定额未超10万，发票超过10万如何申报

来源：正保会计网校 2019-11-06

普通

　　【问题】

　　个体工商户的增值税税务机关核定定额为2.9万，本月开具11万的发票，申报时是按11+2.9万申报吗？

【答案】

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第十二条定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

根据上述规定，如果个体工商户的销售额低于税务机关核定的定额，按定额申报增值税，如为小规模纳税人其月度销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元，可享受免征增值税的优惠；如果个体工商户的销售额高于定额，按实际销售额申报缴纳增值税，即按11万申报缴纳增值税。