支付境外服务费代扣代缴增值税、附加税的账务处理

　　【问题】

　　支付境外服务费代扣代缴增值税、附加税的账务处理？

【答案】

建议参考如下分录：

某企业需支付境外设计费2000万，则代扣代缴增值税=2,000/1.06×0.06=113.21万元。

企业机构所在地适用城建税税率7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，则应代扣代缴附加税=113.21*12%=13.59万元。

确认境外费用时：

借：开发成本—前期工程费 1886.79万元

　　应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额） 113.21万元

　　贷：应付账款 2000万元

支付境外费用时：

借：应付账款 2000万元

　　贷：应交税费-代扣代缴增值税 113.21万元

　　　　　　　　-代扣代缴附加税 13.59万元

　　　　银行存款 1873.20万元

缴纳代扣税费时：

借：应交税费-代扣代缴增值税 113.21万元

　　　　　　-代扣代缴附加税 13.59万元

　　贷：银行存款 126.80万元

经稽查比对通过，可抵扣进项税时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 113.21万元

　　贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额） 113.21万元

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