支付利息对方未开具发票，可否依据借款合同在税前扣除

来源：正保会计网校 2018-08-23

普通

　　【问题】

　　支付小额贷款公司的利息对方不给开具发票，可以依据借款合同等在税前扣除吗？

　　【答案】

　　国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第四条规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

　　第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（五）项金融服务规定如下：1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　根据上述规定，贷款服务属于增值税应税项目，企业所得税前扣除已发票作为税前扣除凭证。因此，支付小额贷款公司的利息应要求对方给开具发票，不可以仅依据借款合同等在税前扣除。