税总解读多项减税政策：个人缴税这几项可以抵扣

据了解，“1”是1项增值税简并税率政策，受益对象为原适用13%增值税税率的农产品、自来水、天然气等货物销售企业，简并税率后统一按照11%的税率征收增值税。为继续推进营改增改革，自2017年7月1日起，取消13%的税率，改革后形成17%、11%、6%三档税率结构。

“4”是4项新增所得税减税政策。包括扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。一是，自2017年1月1日至2019年12月31日，将享受20%优惠税率减半征收的小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。二是，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业的研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%。三是，开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点，受益群体为公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人和个人合伙人、天使投资个人。试点地区为京津冀、上海、广东等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区。四是，推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策，受益群体是购买符合条件的商业健康险的个人。自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推广至全国实施。

“6”是指6项执行到期后今年延续执行的税收政策。包括物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策、有线电视收视费增值税政策、农村金融税收政策、重点群体创业就业税收政策、退役士兵创业就业税收政策、新疆国际大巴扎项目增值税政策，从2017年1月1日至2019年12月31日继续执行。受益群体包括物流企业、广播电视运营服务企业、有关金融企业、高校毕业生和就业困难人员、退役士兵、新疆国际大巴扎有关企业等。

“此次出台的6项减税政策，表明了党中央、国务院聚焦改革、深化改革的决心，将产生积极的减税政策效应。此次减税政策是支持‘双创’的重要举措。也是为企业减负增效的重要举措。6项减税政策做到了货物和劳务税、所得税、财产行为税三大类税种的全覆盖，从种类上来讲，这是前所未有的。此外，涉及面广。这次出台的减税政策，不仅涉及国税，还涉及地税；不仅涉及企业，还涉及个人；不仅涉及试点地区，还涉及非试点地区。同时，形式多样。这6项政策中，不仅有前期改革政策的不断完善，也有新增的重大改革举措；不仅有前期试点后全面推广政策，也有新的试点政策；不仅有前期临期政策的延续，也有新政策的首次推行。”邓勇表示。

值得注意的是，简并增值税税率是首次实行的新政策。据国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍，营改增试点前，我国增值税有17%和13%两档税率，营改增试点过程中，根据试点行业的销售收入、成本构成等情况，基于减轻试点行业税负的考虑，新设了11%和6%两档税率，税率档次增至四档。四档税率并存的情况，导致税制较为复杂，可能引发“高征低扣”“低征高扣”的现象，抑制了增值税中性作用的发挥。为实现增值税税收中性的目标，各国逐渐普遍追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已经成为国际增值税制度发展的趋势和主流。考虑到13%税率主要适用于农产品、图书、报刊、杂志等与民生密切相关的消费品，化肥、农药、农机等农业生产资料，以及天然气等工业生产资料，因此，取消此档税率并下调至11%。

“简并税率政策对纳税人直接的影响就是降低税负，可以有效盘活企业的现金流，提高企业进一步扩大再生产的能力。同时，通过税负转嫁和传导机制，对消费者也会起到减负作用。”林枫表示。

此外，一个亮点是，此次投资抵扣试点政策将投资抵扣优惠范围扩大到个人投资者。也就是说，合伙制创投企业的个人合伙人和天使投资个人能享受到投资抵扣。

个人合伙人在享受政策时，按照合伙创投企业投资初创科技型企业的投资额的70%，按个人实缴出资比例对应份额，抵扣其年度经营所得。当年抵扣不完的，可结转以后年度抵扣。

天使投资个人投资到初创科技型企业满2年、符合投资抵扣条件的，可在其转让该企业股权时以投资额的70%抵扣股权转让应纳税所得额。

对于普通人群来说，商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策无疑是重大利好。

“这次推广商业健康保险个人所得税税前扣除政策，主要是为了推动多层次医疗体系构建、进一步改善人民群众健康保障水平。政策规定从2017年7月1日起，‘拿工资的’、‘拿劳务报酬的’、‘搞个体经营的’人群购买符合规定的商业健康保险产品，一年可以在个人所得税税前扣除2400元/年（200元/月）。需要提醒大家的是，不是所有商业健康险都能抵扣，和现在市场上普通的商业健康保险不同，这个保险在购买时会生成一个特殊的税优识别码。所以，有没有这个税优识别码就是能不能享受政策的关键。一旦购买了这个保险，要尽快把发票、保险单等凭证交给自己任职或支付劳务报酬的单位财务，以便享受税前扣除政策。”邓勇解读政策时表示。