工程项目内部控制设计实务（二）

　　描述现状，就是梳理工程项目方面的内部管理制度或相关文件，梳理工程项目现状业务流程，编制工程项目内部管理制度或相关文件情况表、资金工程项目业务流程目录、绘制工程项目业务流程图等工程项目内部控制设计的基础性工作。

　　1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，就是梳理有关工程项目方面的管理制度或文件，重点关注有无工程项目方面的相关制度，如有，是否完善、是否执行；有无具体可控的操作文件或表单等等。

　　2、梳理描述现状业务流程。工程项目内部控制还必须梳理清楚工程项目业务流程的现状。工程项目现行的业务流程到底怎么样，包括哪些环节，是否能有效控制研究与开发风险，并要将企业工程项目方面的现状业务流程用图表的形式描绘出来。

　　企业工程项目业务到底包括哪些，这因工程项目内容的不同而不同。工程项目涵盖的内容较多，包括新建、改建、扩建、迁建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动。总体上来说，工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。《第11号应用指引》将工程项目业务流程界定为企业工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等活动。我国企业在工程项目内部控制设计时，应将工程项目业务范畴统一到指引的要求来。当然，企业工程项目复杂多样，工程项目内部管理制度、业务流程千差万别，在具体的业务流程的设计上一定要体现不同企业工程项目的自身特点，不能简单照抄照搬。中天恒认为企业工程项目业务流程应包括以下基本控制环节：

　　（1）工程项目决策。工程项目决策过程分为项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段，建设单位应在这三个阶段建立相应的内部控制。

　　（2）勘察设计。建设单位应当建立相应的勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘查设计单位，并签订设计合同。重大工程项目应采用招投标方式选取设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计。

　　（3）概预算控制。建设单位应当建立合理的概预算程序与制度，实现对工程项目造价的控制。概预算编制口径的确定应当考虑固定资产核算的要求。

　　（4）招投标。建设单位应当根据招标项目的特点和需要自行或委托相关机构编制招标文件，在文件中应明确招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等内容，以及拟签订合同的主要条款。此外，招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容必须经过建设单位会计机构或人员的认可。

　　（5）合同控制。建设单位应当依据《合同法》的规定，分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务。

　　（6）施工过程控制。施工过程控制包括工程质量施工合同的执行、施工款项的拨付、工程质量、投资、进度控制、施工费用管理等内容，建设单位应依据项目自身的特点及管理要求建立相宜的内部会计控制制度。

　　（7）竣工验收。建设单位会计机构或人员在工程竣工后，应及时开展各项清理工作。主要包括各类会计资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。

　　（8）监督检查。建设单位应当建立对工程项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

　　3、确定业务流程目录。在梳理工程项目管理制度和业务流程现状的基础上，设计者根据内部控制设计的要求，编制工程项目业务流程目录，绘制工程项目业务流程图。

　　本阶段设计工作成果是，形成《工程项目内部管理制度或相关文件情况表》、《工程项目流程目录》、《工程项目业务流程图》。