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发票真伪审计五步法

来源: 侯志华 周红兰 余晟 2009-09-11
普通

  发票是证明经济业务活动过程的重要依据,也是审计经济业务真实性的一个重要方面。然而在现实生活中,一些单位和个人利用假发票谋取私利现象层出不穷,严重扰乱了社会经济秩序。笔者通过审计实践介绍对发票真伪识别审计的五步骤:

  一、发票票面真伪识别

  首先是发票印章是否为椭圆形,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,下环刻制“* * 税务局监制”字样,中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称,字体为正楷,印色为大红色,紫外线灯下,呈桔黄色,荧光反映,套印在发票联的票头正中央等;

  其次是防伪标志是否采用底纹纸、萤光印刷,并印有“SW”水印,    用验钞机验证是否出现警示;

  三是看发票印制的逻辑关系有无矛盾,要素是否齐备。从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全,有无明显矛盾,以印证其真伪;四是是否使用作废发票,应通过了解当地税务部门各类发票的作废和启用时间进行判定。

  二、发票要素分析。

  一是分析开票日期与票号的逻辑关系,是否存在一本发票的号码出现开票日期在后而票号在前、开票日期在前而票号在后的情况,或是开票日期相隔甚远而票号连续或接近等;

  二是分析发票内容之间的勾稽关系是否存在矛盾,尤其是大额消耗品或品名填写不详,拼凑合计数值,记录的品名、规格、单价、金额出现畸高或低、畸多或少的发票要仔细分析询查;

  三是检查发票有无头大尾小,分析在填开中,采用将发票存根联、记账联、报账联分开填写等;四是查看印章是否齐全清晰,出假发票的单位往往不愿盖章或将印章故意模糊。

  三、审查资金去向和会计科目处理

  一是对以银行转账方式付款的,要分析核对收款单位是否与发票单位相符,发票内容与发票单位经营范围是否相符等;

  二是对以现金付款的,审核领款人是否收款,结合发票具体内容分析收款人是否应该领款;

  三是审查现金账是否支出;如在某单位审计发现财务列支后,现金账并未发生支出,经询问核对是该单位设有“小金库”,通过假发票列支后转入“小金库”用于职工福利,其现金仍由出纳保管。

  四是会计科目处理与发票内容是否合规等来判断发票真伪。

  四、实物盘点核对。

  首先通过对现金盘点的盈余,来分析是否存在假发票列支而导致现金盈余;

  其次是对实物核对,根据发票数量查对是否有实物存在,包括核对品名、规格、数量、单价及新旧程度等。

  三是对消耗性物质,如“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”等,要根据购买量与实际业务需要进行分析判断发票真伪。

  五、走访座谈

  根据审计发票出现的疑点,可采取内查外调、走访座谈等方试核实。如对发票要素不全、开票内容和印章故意模糊,或者多次使用同一单位发票的,可采取核对开票单位和税务部门存根联,询查发票的真伪。对发票内容涉及“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“修理费”、“网络维护费”“业务招待费”等事项,且发票金额较大,附注不详的,可采取走访座谈等办法核实发票的真伪。

责任编辑:文会计
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