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房地产会计实务(资产类科目核算)

来源: 百科 2010-07-21
普通

    (1)库存现金

    从银行提取库存现金

    借:库存现金

     贷:银行存款

    支取库存现金或是预支库存现金

    借:其他应收账——XX

   成本类或材料类科目

     贷:库存现金

    (2)银行存款

    (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

    ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)

    借:应收账款——XX公司或个人

     贷:主营业务收入

    ②出让材料而应收取的未收款项

    借:应收账款——XX公司

     贷:其他业务收入

    收回款项时:

    借:银行存款

     贷:应收账款

    (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法

    提取坏账准备金

    借:管理费用

     贷:坏账准备

    发生坏账时

    借:坏账准备

     贷:应收账款

    收回已转销的应收账款

    借:应收账款

     贷:坏账准备

    借:银行存款

     贷:应收账款

    (5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

    销售商品房而收到的商业汇票

    借:应收票据——XX公司

     贷:主营业务收入

    商业汇票到期:

    若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)

    借:银行存款

     贷:应收票据(贴现时注意附追索权和不附追索权的区别,附追索权将转为应收账款)

    若为有息商业汇票

    借:银行存款

     贷:应收票据——XX公司(贴现时注意附追索权和不附追索权的区别,附追索权将转为应收账款)

       财务费用

    (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目。

    ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)

    借:预付账款——预付承包单位款

     贷:银行存款

    拔付承包单位抵作备料款的材料

    借:预付账款——预付承包单位款

     贷:库存材料

    企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)

    借:开发成本

     贷:应付账款——应付工程款

    同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

    借:应付账款——应付工程款

     贷:预付账款——预付承包单位款

    用银行存款补付余额

    借:应付账款——应付工程款贷:银行存款

    ②预付给供应商的材料价款

    借:预付账款——预付供应单位款

     贷:银行存款

    材料验收入库,用预付款抵扣应付款

    借:应付账款——应付购货款

     贷:预付账款——预付供应单位款

    用银行存款补付余额

    借:应付账款——应付购货款

     贷:银行存款

    (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。

    (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

    (9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

    (10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

    (11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

    ①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)

    借:物资采购——设备采购

     贷:银行存款

    计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)

    借:物资采购——设备采购

     贷:采购保管费

     材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)

    借:库存设备

     贷:物资采购

    ②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)

    借:预付账款

     贷:银行存款

    设备到达验收入库

    借:物资采购——设备采购

     贷:应付账款——应付购货款

    冲减预付的设备货款

    借:应付账款——应付供货款

     贷:预付账款

    支付余下应付的设备材料采购款

    借:应付账款

     贷:银行存款

    ③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)

    借:开发成本——房屋开发

     贷:库存设备

    销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)

    借:银行存款

     贷:其他业务收入

    结转成本

    借:其他业务成本

     贷:库存设备

    (12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

    发出材料,委托外单位加工

    借:委托加工材料

     贷:库存材料

       材料成本差异

    加工完后验收入库

    借:委托加工材料

     贷:银行存款

    借:库存材料——XX材料

     贷:委托加工材料

我要纠错】 责任编辑:文会计
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