白酒生产企业筹划风险的规避

　　现在白酒生产企业进行消费税筹划，通常做法是另设销售单位，按出厂价销给销售单位，再加价对外销售，通过价格转移达到少纳税的目的。针对这一情况，国家税务总局出台了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》(以下简称“办法”)，对计税价格偏低的白 酒，由税务机关核定消费税最低计税价格。这一新的管理规定，无疑压缩了酒类生产企业的筹划空间。因而，企业在进行消费税筹划时，应注意以下三个方面的涉税风险：

　　一是要及时填报相关价格信息。尽管办法规定白酒计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70％以下的，才由税务机关核定消费税最低计税价格，但这并不等于说70％以上的就“事不关己”。办法第四条规定，按主管税务机关规定的时限内填报《白酒相关经济指标申报表》，是针对所有白酒生产企业的要求。如果没有及时填报，则按办法第十二条规定，要按照销售单位销售价格征收消费税。如果这样，消费税额将会大增，设立销售单位不仅不能减轻纳税负担，反而会增加企业的开支。

　　二是正确申报最低计税价格。最低计税价格由白酒生产企业自行申报，省级(或计划单列市)税务机关核定，核定依据主要是生产规模、白酒品牌、利润水平等。价格的调整幅度通常为销售单位对外销售价格的50％-70％。生产规模较大、利润水平较高的为60％-70％。假设某品牌白酒销给销售单位的价格是240元／公斤，销售单位对外销售价为600元／公斤，如果申报最低计税价格为420元／公斤(即对外销售价的70％)，则达到了最低计税价的上限，企业当然不划算。但若申报最低计税价格为208元／公斤，则不到对外销售价格的50％，在税务机关肯定通不过，会给税务机关留下企业不够诚信的不良印象。如果申报最低计税价格为360元／公斤，估计就能得到税务机关的认可。总之，申报最低计税价格时，既要考虑最大限度保留企业的利润空间，又要换位思考，让税务机关能够接受。

　　三是价格调整要把握好幅度和节奏。办法出台后，许多企业迫不及待地提高白酒销售价格，把税收负担转嫁给消费者。尽管税负转嫁是筹划办法之一，但这种作法宜慎重。办法第十条规定，“已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20％(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。”如果提价太频繁，反复核定最低计税价格,纳税筹划就没有稳定性，对企业是相当不利的。