会计报表知识：货币资金项目

　　货币资金是企业流动性最强的资产，对其加强控制和管理，对于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。在资产负债表中，货币资金的核算范围包括库存现金、银行存款和其他货币资金。下面分别从这三个方面加以阐述。

　　1.库存现金

　　（1）掌握现金结算范围。

　　根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业允许使用现金结算的范围是：

　　① 员工工资、津贴。

　　② 个人劳务报酬。

　　③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

　　④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

　　⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。

　　⑦ 零星支出。

　　⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。

　　（2）明确现金管理制度。

　　国家对企业的现金制定了严格的管理制度。企业办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：

　　① 企业现金收入应于当日送存开户银行。若当日送存有困难的，则由开户银行确定其送存时间。

　　② 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　③ 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　④ 不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准把单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。

　　（3）了解禁止现金坐支的规定。

　　企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、员工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。从开户银行提取现金时，应当在现金支票上写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　（4）了解控制库存限额的规定。

　　库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放的工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过。超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

　　2.银行存款

　　（1）熟悉银行存款结算方式

　　① 银行汇票。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。

　　② 银行本票

　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　由银行签发并保证兑付，见票即付。具有信誉高、支付功能强等特点。

　　③ 承兑汇票

　　商业承兑汇票，是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。

　　银行承兑汇票，是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

　　④ 支票。支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　⑤ 信用卡

　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的卡片。

　　信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。

　　⑥ 汇兑。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。

　　⑦ 委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。企业可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。

　　⑧ 托收承付

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

　　代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　⑨ 信用证。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。

　　（2）了解日记账。

　　企业为加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的余额，必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序登记入账，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。二者之间若有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”进行调整。月终，“银行存款日记账”必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。

　　（3）认识支付结算规定；

　　① 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。

　　② 不准签发、取得或转让没有真实交易和债权债务的票据套取银行和他人的资金。

　　③ 不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。

　　④ 不准违反规定开立和使用账户。

　　3.其他货币资金

　　在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。

　　（1）外埠存款。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　（2）银行汇票存款。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（3）银行本票存款。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（4）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

　　（5）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

　　（6）存出投资款。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

　　（7）在途货币资金。在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。

　　总之，要全面认识资产负债表中的货币资金，就必须全面认识构成货币资金的各个要素。