事业单位内部控制建设初探

　　摘要：内部控制制度是企业现代化管理理论中非常重要的部分。加强行政事业单位内部控制建设，不但可以规范单位的管理，严堵漏洞，严防止舞弊和腐败的滋生，促进各项工作的顺利开展，而且可以提高经济信息的真实性。文章分析了事业单位内部控制存在的问题，并提出了加强事业单位内部控制建设的建议。

　　关键词：事业单位；内部控制；建设

　　所谓内部控制是指为了保证组织单位各项业务事项有效的运行，保证财产的完整和安全性，防止舞弊行为和差错的发生，使财务信息和相关资料完整、真实和合法而制定和实施的一些程序和制度。企业现代化管理中内控制度是一个极其重要的组成部分。所谓事业单位内控，其目标是保证事业单位安全运行各项资金，提高资金利用效率，使事业单位的各项工作符合相关法律规定，保证国家资产安全完整，提供真实可靠的财务信息，因此，事业单位建立内部控制制度意义重大。事业单位建立有效的内控制度，一是可以防止非法占用或挪用事业单位资金的行为发生，防止资产丢失。二是保证财务相关信息的准确性，财务信息是各行各业经营成果的反应，准确的财务信息可以将事业单位以前某一时间段的经济业务和财务状况比较客观如实的反应出来。不仅有助于事业单位领导正确的决策，还可以为政府部门的宏观调控提供有利的数据。三是可以防止腐败和舞弊行为的发生，堵塞漏洞，保证事业单位的各项工作稳健运作。

　　一、事业单位内控制度尚存的不足之处

　　第一，对内控制意识不足，认知尚浅。事业单位很多员工没有内部控制的意识，经作者观察，和企业向比较，事业单位内部控制意识比企业薄弱，尤其是单位领导的意识比较弱，实践中，不少事业单位的领导对内控相关理论知识知之甚少，认识不到事业单位建立和完善内控制度的重要意义，可有可无的思想依然存在。事实上笔者认为只有提高对内部控制制度的认识才能保证事业单位的内控制度得到健全和实施。由此可见，强化事业单位对内控制度的认识，对建立和健全事业单位内部控制具有重要的现实意义。事业单位饿内部控制建设不能照搬制度，应当结合本单位的实际来建立和健全。

　　第二，事业单位内控制度不健全。伴随着社会主义市场经济的快速发展，事业单位建立和健全内部控制制度是很有必要的，但是目前事业单位的内部控制制度大多数是不科学、不完整的。财政部虽然制定的《企业内部控制制度》和《内部会计控制基本规范》相关的原则、理念以及方法对事业单位也适用，但是设计的初衷毕竟是针对企业的，因此在事业单位中建立内控制度相对比较被动。所以，作为事业单位财务人员在建立和健全单位内部控制制度方面应当充当主力军的作用。

　　第三，事业单位财务基础工作欠规范。事业单位财务基础工作不规范主要表现在以下几点：一是财务人员的整体素质低，部分单位多职一刚的现象还存在，财务人员之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。二是没有严格把关对原始单据的审核，财务人员的态度不严谨，重形式轻内容，原始单据不规范，没有完整的填写记账凭证，制单、审核、出纳、记账、主管人员的分工不明确，签章不齐全；没有正确的使用会计科目。三是设置账簿不规范，设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理制度的要求，会计档素管理和财务资料的装订不规则，没有及时分类归档保留凭证、账簿、报表；机构设置及人员配备不符合要求；很多事业单位没有季度财务分析报告等等。

　　第四，内控方法体系不健全，业务流程不规范。业务流程和控制方法体系是内控制的重要环节，内控目的的实现与否和其合理、有效与否息息相关。现阶段，大多数事业单位没有完善的内控方法和体系，没有合理的业务流程。例如：岗位的设置不合理，授权批准同业务经办、业务经办同会计记录、会计记录同财产保管、业务经办同稽核检查、授权批准同监督检查等岗位没有合法合理分离。

　　二、加强事业单位内部控制制度建设的相关建议

　　第一，事业单位应当加强内控意识，提高认识。营造良好的内部控制环境需要增强对内部控制制度的认识。可以说事业单位内部控制认识的程度高低直接影响其内控制度能否有效建立，事业单位领导认识不到内部控制对事业单位的重要性，事业单位难以在单位内部建立和健全内控制度，即便建立，也只是流于形式。所以说，事业单位加强领导内部意识并提高认识是相当重要的。一是事业单位应当加大对内控的宣传工作，让内部控制的作用传达到各个职工。二是加强对事业单位领导的内部控制理论知识的培训，让他们明白建立内部控制制度对单位的意义和作用，为事业单位内部控制的建立提供良好的氛围。三是事业单位需要进一步的规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，在各个岗位、各个部分之间达到相互牵制相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理和有效性，为事业单位内部控制的有效建立提供良好的环境。

　　第二，会计系统的控制作用要强化，财务基础工作要做好。事业单位财务基础工作的不规范会制约其内控制度的建立。所以建立内控制度需要做好财务基础工作，加强财务系统控制。笔者想事业单位做好财务基础工作要从以下几个方面着手：一是全面提升财务人员的综合素质和内控意识，正确地进行财务核算，只有这样才能运用好会计科目，提高财务报表的编制质量，做好财务分析报告。二是计算机信息技术要加强控制。现阶段，一些事业单位的管理人员和操作人员的岗位和分工职责不明确，密码没有及时的更换带来财务信息被盗的风险等等，这些不好的现象事业单位应当引起高度的重视，事业单位应当根据自身的实际情况，采用现代化的技术手段，加强对电子信息技术的控制。三是制定相应的奖惩制度，表彰财务基础工作比较好的单位，惩罚财务基础工作相对比较混乱的单位，督促其完善。

　　第三，建立健全事业单位内部控制方法体系。业务流程和控制方法体系是内控制的重要环节，内控体系的是否合理、是否有效直接关系着控制的目的是否能实现。要健全事业单位内部控制方法体系要做到：一是应设立独立于财务部门及其他管理部门以外的内部审计部门，设立内部审计岗位，且保证其能独立地开展内部审计工作，使之不再流于形式，通过有针对性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部控制，使内部控制起到应有的作用。二是加强对政事业单位内部控制制度实施的监督和考评，改善内部控制环境，不断完善行政事业单位内部控制体系。

　　第四，建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才。会计人员的素质高低会直接影响会计信息质量，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化单位内部会计控制的必然要求。合格的会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律法规和现行会计制度，遵守职业道德。会计人员要增强紧迫感和责任心，除了自身主动学习新知识、新技能外，其所在单位应提供必要的物力、财力，支持会计工作，改善执业环境，财政部门要加强会计业务培训，从而建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制，保证会计工作的质量。我们一定要把内部控制制度建设好，更要狠抓落实，不能内有花架子，空摆设，要做到上墙的是文字，实施的是约束，真正让内部控制发挥出它监督制约的作用。

　　总之，事业单位的内部控制建设是一个新的课题，需要单位领导重视和相关部门人员共同配合支持，事业单位应当参照企业的内控制度结合本单位的实际制定切合单位实际的内控制度，这样建立的内控制度才具有效力和意义。

　　参考文献：

　　1.刘闯.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经济师,2009(5).

　　2.郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析[J].知识经济,2010(10).

　　3.毛雪霞.强化事业单位内控制度的策略[J].经济生活文摘,2010(3).