2010大减税 机会中考验企业生死

　　导读：在一个璀璨迷离的“分钱”季节，结构性减税峥嵘已露。2010年的结构性减税，在蕴藏巨大机会的同时，某些传统产业或将面临叠加式风险的冲击，对企业掌门人是一次真正的大考。

　　2010年1月1日，对于微型企业的税收减半政策正式开始实施，成为2010年结构性减税大幕后透露出的第一缕亮光。

　　目前，国家税务部门已经确定在2010年实施一揽子减税政策，以确保经济从保增长到调结构转型，包括继续上调个税起征点、实施对9级个税级距和级次的调整，以此来增加工薪阶层收入，同时还将对中小企业、服务性企业、高技术企业实施新的减税政策。

　　在这个璀璨迷离的“分钱”季节，2010年的结构性减税，在蕴藏巨大机会的同时，某些传统产业或将面临叠加式风险的冲击，对企业掌门人是一次真正的大考。

　　增值税减税与扩围

　　增值税占我国税收总量的四成多，是影响企业利益的大头。自2009年小规模纳税人增值税征收率调低至3%后，一般纳税人的增值税税率问题一直备受企业重点关注。17%的增值税税率与大多数国家相比都属于高的。

　　从降低企业税负的角度，允许企业抵扣2009年1月1日以前购进的固定资产是一种选择；直接降低税率也可以作为一种选择。前者操作起来比较麻烦，后者简便易行利在长远。然而，由于财政原因，相关部门在决策上可能会比人们想象的要来得保守。

　　目前我国还有交通物流、建筑安装、邮电通信、金融保险及其他劳务服务等未被增值税涵盖。至于2010年内到底由哪个行业实施增值税，现在仍然是个不确定的事情。不过，2010年的增值税改革不会“休眠”。

　　2010年改革增值税比较有戏的当属物流业。目前我国已有近700家物流企业进入营业税差额纳税试点范围。试点的主要成果就是降低了上述企业的营业税税负。只要是具有运输和仓储等外包的经营业务，最近一年营业税及附加实际缴纳额不低于100万元的物流企业，均可申请参与试点。

　　所得税优惠继续

　　所得税是企业最好的“导盲犬”。2009年出台的税收政策中涉及所得税的最多。企业所得税是我国实施结构性减税政策的首选工具，企业直接利益所在。

　　2010年在企业所得税上或有的新措施是，对政策重点支持的行业（企业）或领域实施优惠（或有差别的）税率和扩大税前扣除范围或项目。企业投资新能源、节能环保、电动汽车、新材料、医药、生物育种和信息通信等七大新兴产业或能收获意外的税收“大礼包”。

　　此外，企业所得税将会在以下领域或行业继续实施优惠政策：企业创新和产业升级换代；企业重组；民间投资；促进中小企业、服务业、非公有制经济发展；金融衍生工具；区域经济和边疆区发展；以及“走出去”企业税收优惠等。同时，农业、就业、福利、慈善等领域仍将受到政策的特别惠顾。

　　企业要用足政策，当机立断，以免错失机会的时间之窗。比如，目前的企业重组可享受多项税收优惠，企业可借机在高新科技领域进行重组布局。再比如，国内投资项目不予免税的进口商品原来是隔几年调整一次，近年则年年有变。日前发布的新版《国内投资项目不予免税的进口商品目录》，提高了部分不予免税技术规格的商品，惠及到几乎所有机械行业。同时，对部分国内不能满足要求的设备技术规格进行了适当下调，惠及汽车生产、塑料加工、检测仪器、乳品生产等企业。

　　资源税改革一触即发

　　2010年大减税，是结构性减税而非普减，其中的重要原则是财政不瘦身。因此，有增有减，是情理中的事。

　　作为减税方案中的结构性补充，中国税制改革的重头戏首推资源税。

　　资源税改革的影响将波及到所有企业。资源从“无税”到“含税”、从低税到高税，对企业成本的影响很大。而受资源税改革影响最直接的是煤炭和原油开采业。按照相关部门预案，资源税由过去的从量定额计征改为从价计征后，税率大约为3%～8%.煤炭生产企业资源税税负大约增加3～5倍，原油开采企业资源税税负或增加近10倍。

　　由于近期市场出现通胀苗头，中央也释放出“管理通胀预期”信号，2010年的资源税改革，步子迈得不会太大，税率安排应该是低水平的。资源税属于地方收入，改革后，地方政府或将收获更多的“资源红利”。资源税改革的同时，相关部门或将对现有涉及资源方面的多项税费进行兼并清理。此举可望减轻企业部分负担，不过，资源税远非一个中性税，对经济的影响是长远的。

　　对于企业来说，不妨对大宗资源类产品提前进行战略储备布局，从而也可间接地实施企业在微观上对“通胀预期”的管理。作为一种长期的资源组合策略，“走出去”，盯住海外资源市场，诸如对东盟自由贸易区内的丰富资源进行战略投资也是一种较好的选择。而这也正是目前国家税收政策所鼓励的。

　　碳税可能提前开征

　　2009年5月，美国宣布，将对因拒绝减排而获得竞争优势的国家所出口产品采取“边境调节措施”的权利。而欧盟在哥本哈根全球气候变化会议未取得实质进展后也放话，要对来自高排放国家的产品动用“碳税工具”。尽管中国政府强烈反对包括“碳关税”在内的任何形式的贸易保护主义，但国际贸易中的话语权并非由“量大价廉”来决定。

　　国际贸易市场一旦引人碳关税，倒逼我国外向型企业采取更多的低碳行动。世界银行的一份报告指称，如果碳关税全面实施，“中国制造”可能将面临平均26%的新关税壁垒，出口量下滑21%.

　　日前，财政部开征碳税及相关问题的建议已经上报国务院和相关部委。建议包括：在资源税改革初步理顺资源价格形成机制基础上，2012～2013年可择机开征碳税。不过，碳税开征时间表或因应国际贸易中出现的新动向和我国严峻的节能减排形势而提前推出。按照相关部门的设计，碳税开征初始，生产商每排放一吨二氧化碳或将被课以10～20元税费，以后逐年提高，阶段性目标为每吨100元。

　　在“绿色语言”即将通行全球的关口，企业面临的最大危险莫过于：在拜错的坟头上继续固执地哭下去！从某种程度上来说，谁站在绿色经济的前沿，谁就抓住了未来。

　　环境税改革或提速

　　尽管目前尚未最终确定税率和征收范围，但我国正在准备开征环境税。环境税征收范围可大可小，既可以对汽车尾气课税，也可以对不环保的产品课税（比如甲醛超标的家具），甚至对资源不节约的制品也可纳入课税范围。对污染企业和不环保产品施以重税，人们并无异议，但在税率设计上，税率太低对企业没有约束力；过高，影响到企业竞争力，对于一个正处于经济转轨过程中的国家力有不逮。

　　不过，环境税是把双刃剑，在振兴环保节能产业的同时，对现有排污大户的影响不可小觑，甚至影响到多个行业链，比如造纸、火电、焦化、金属冶炼等。发改委能源所的一份研究称，资源税和环境税两个税种的变动将导致煤炭价格上升23.1%.在目前煤炭价格居高不下的形势下，那些靠煤炭度日的企业或将面临巨大压力。

　　2010年，全球经济反复的变数仍然很大，在“不确定”流行的背景下，预测未来是一件风险很大的事情。继我国家电下乡之后，相关部门又开始游说“纺织服装下乡”，说不准还会有环保组织搞出一份“马桶下乡”计划。这就是变数。经验主义揭示的命题是，很多原本属于天方夜谭的故事，到后来却变成不可思议的必然事件。

　　2010年，什么事情都有可能发生。