现金流量表编制的电算化

　　为评价企业一定时期的现金流量，改善现金管理，提高企业理财水平，财政部颁布了《企业会计准则-现金流量表》于1998年1月1日起在全国施行。由于现金流量表主要反映“现金流”，是以企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以现金收付实现制原则为基础编制的，信息量大、专业性强，统表比较困难，大多数会计人员和电脑程序员都在寻求一种较为简便的统表方法。经过二年多的摸索与实践，结合会计电算化报表程序，通过对现金收付凭证和银行收付凭证的“现金”科目，进行简单“加工”即科目定义后，通过电脑演算即可自动得出现金流量表正表。现将此法介绍如下，与同行探讨。

　　科目定义法是在会计电算化的基础上，以企业经济活动的现金收支为线索，通过对记帐凭证有关“现金”科目，按现金流量表内容逐笔定义“部门”、“项目”，然后归纳计算出一定时期的现金流量（现金流量表的补充资料仍用规定的间接法编制）。该法主要从编表的源头开始，要求会计凭证记录正确，“现金”内容定义清楚，对每笔经济业务涉及的现金变化同时记入现金流量表的相关项目。这样，可以随时编表，利于企业领导即时控制现金流量情况。

　　采用该法的关键是灵活运用电算化，结合现金流量表正表的内容，分类定义会计凭证科目的“部门”、“项目”。操作步骤可如下述。

　　一、定义会计分是科目代码。

　　1、现金，科目代码为“101”；

　　2、银行存款，科目代码为“102”；

　　3、现金等价物，科目代码为“103”。

　　二、按现金流量表内容分类意义现金、银行存款和现金等价物的“部门”。

　　4、经营活动产生的现金流量，定义为部门“经营现金”；

　　5、投资活动产生的现金流量，定义为部门“投资现金”；

　　6、筹资活动产生的现金流量，定义为部门“筹资现金”。

　　三、由现金流量表正表的具体内容对现金、银行存款和现金等价物进行“项目”定义。

　　根据“经营现金”部门中的明细内容再分别定义项目：

　　7、销售商品、提供劳务收到的现金，定义为项目“销售收现金；

　　8、收到的租金，定义为项目“收租金”；

　　9、收到的增值税销项税额和退回的增值税款，定义为项目“收增值税”；

　　10、收到除增值税以外的其他税费返还，定义为项目“税费返还；

　　11、收到其他与经营活动有关的活动现金，定义为项目“收其他现金”。

　　现金流入小计等于现金、银行收款凭证中“经营现金”部门的7—11项目“现金、银行存款和现金等价物”借方合计数。

　　12、购买商品、接受劳务支付的现金，定义为项目“购买付现金；

　　13、经营租赁所支付的现金，定义为项目“付租金”；

　　14、支付给职工以及为职工支付的现金，定义为项目“付职工现金；

　　15、支付的增值税款，定义为项目“付增值税”；

　　16、支付的所得税款，定义为项目“付所得税”；

　　17、支付增值税、所得税以外的其他税费，定义为项目“付税费”；

　　18、支付其他与经营活动有关的活动现金，定义为项目“付其他现金”。

　　现金流出小计等于现金、银行付款凭证中“经营现金”部门的12－18项目“现金、银行存款和现金等价物”贷方合计数。

　　其他部门的现金流入、流出项目内容的定义依此类推。

　　四、每一笔经济业务以“现金”为主界定凭证类别，确定项目。

　　19、依照会计基本准则的规定，将会计凭证分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证；

　　20、对现金收付凭证和银行收付凭证的现金、银行和现金等价物的科目，按经济业务的内容，确定“现金”及“银行存款”科目的“部门”和“项目”。在输入凭证时要对现金、银行存款和现金等价物的科目同时定义“部门”和“项目”。

　　[例]某公司当或购买原材料A，货款为10万元，增值税为1.7万元，价款用银行转帐支票支付。出售某产品12万元，增值税为2.04万元，银行已收到款。用现金支付购买原材料的运费1，000元，支付厂房租金1，500元。作会计分录如下：

　　（1）购买原材料及支付税金

　　借：原材料-A材料（12301，…）100，000

　　    应交增值税-进项税额（22101）17，000

　　    贷：银行存款（102，“经营现金”，“购买付现金”）100，000

　　        银行存款（102，“经营现金”，“付增值税”）17，000

　　（2）销售产品及收到税金

　　借：银行存款（102，“经营现金”，“销售收现金”）120，000

　　       银行存款（102，“经营现金”，“收增值税”）20，400

　　      贷：产成品（126，…）120，000

　　        应交增值税-销项税额（22102）20，400

　　（3）支付购买原材料的运费和厂房租金

　　借：原材料-运费（12303，…）1，000

　　      贷：现金（101，“经营现金”，“购买付现金”）1，000

　　借：管理费用-租赁费（52116，…）1，500

　　      贷：现金（101，“经营现金”，“付租金”）1，500

　　五、在借贷记帐法下根据已定义的现金、银行收付凭证直接编制现金流量表。

　　21、“现金流入”类可直接从现金收款凭证和银行收款凭证取数。如“经营活动产生的现金流量”项下的“销售商品、提供劳务收到的现金”，在电算化中的读数公式为“C6H6=FS（101，月，”借“，”经营现金“，”销售收现金“）+FS（102，月，”借“，”经营现金“，”销售收现金“）+FS（103，月，”借“，”经营现金“，”销售收现金“）”。“C6H6”是“销售商品、提供劳务收到的现金”在现金流量表中的表格位置。其他项目取数按同样方式设置公式。

　　22、“现金流出”类可直接从现金付款凭证和银行付款凭证取数。如“经营活动产生的现金流量”项下的“购买商品、接受劳务支付的现金”，在电算化中的读数公式为“C12H6=FS（101，月，”贷“，”经营现金“，”购买付现金“）+FS（102，月，”贷“，”经营现金“，”购买付现金“）+FS（103，月，”贷“，”经营现金“，”购买付现金“）”。“C12H6”是“购买商品、接受劳务支付的现金”在现金流量表中的表格位置。其他项目取数按同样方式设置公式。

　　23、报表公式设置完毕，通过电算化演算，即得出现金流量表。

　　经过上述五个编表步骤，只要公式设置正确，现金收付凭证和银行收付凭证的现金、银行和现金等价物的会计分录部门、项目定义无误，每日、每月、每季或每年可随时编制现金流量表，满足不同管理者的需要。